अचल संपत्ति के निर्माण के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के संबंध में सुप्रीम कोर्ट के हालिया फैसले ने मुख्य वित्तीय अधिकारियों (सीएफओ) के लिए उम्मीदें जगा दी हैं, खासकर रियल एस्टेट और आतिथ्य जैसे पूंजी-गहन क्षेत्रों में।
होटल उद्योग के शीर्ष सीएफओ ने कहा कि हालांकि वर्तमान में यह फैसला होटलों को प्रभावित नहीं करता है, लेकिन उनकी इमारतों को “प्लांट” के रूप में वर्गीकृत करने से जीएसटी इनपुट क्रेडिट तक पहुंच संभव हो सकती है, जिससे परियोजना लागत में काफी कमी आएगी। सीएफओ फैसले की गहरी समझ की तलाश में “प्रतीक्षा करो और देखो” मोड में हैं। जैसे-जैसे फैसले के निहितार्थ सामने आते रहेंगे, इनपुट क्रेडिट की पात्रता प्रत्येक मामले के लिए कार्यक्षमता परीक्षण पर निर्भर करेगी।
रॉयल ऑर्किड होटल्स के सीएफओ अमित जयसवाल ने कहा, “अभी, होटलों पर कोई प्रभाव नहीं है। लेकिन अगर वही जमीन होटलों द्वारा ली जाती है, तो बिल्डिंग को 'प्लांट' मानने पर हम भी जीएसटी इनपुट के हकदार हैं।'' ' इससे होटलों को बड़ा बढ़ावा मिलेगा, क्योंकि यह एक पूंजी-गहन व्यवसाय है। हम होटल भवनों में बहुत बड़ा निवेश करते हैं, और हमें जीएसटी इनपुट नहीं मिलता है, जिससे परियोजना लागत बढ़ जाती है। मुझे लगता है कि होटलों को भी इस फैसले से लाभ होना चाहिए , जो उन्हें फलने-फूलने में मदद करेगा।”
शैलेट होटल्स के सीएफओ नितिन खन्ना ने कहा, “हालांकि सुप्रीम कोर्ट का फैसला इस पर स्पष्ट रूप से स्पष्ट नहीं है कि मॉल और वाणिज्यिक भवनों के निर्माण के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट दिया जाएगा या नहीं, अंतिम पैराग्राफ से पता चलता है कि निर्णय कार्यक्षमता परीक्षण पर निर्भर करता है।” प्रत्येक व्यक्तिगत मामला। हालांकि प्रथम दृष्टया यह सकारात्मक दिखता है, हम फैसले की समीक्षा कर रहे हैं, और आने वाले दिनों में जब हम बारीक विवरण की जांच करेंगे तो स्पष्टता सामने आएगी।''
सुप्रीम कोर्ट के फैसले की मुख्य बातें
3 अक्टूबर, 2024 को, भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने सफारी रिट्रीट्स मामले में एक महत्वपूर्ण फैसला सुनाया, जिसमें सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5) में उल्लिखित आईटीसी के महत्वपूर्ण पहलुओं को संबोधित किया गया। विशेषज्ञों के अनुसार, इस फैसले में अचल संपत्तियों के निर्माण में लगे व्यवसायों के लिए परिदृश्य को फिर से आकार देने की क्षमता है, खासकर खुदरा और आतिथ्य क्षेत्रों में।
मुख्य मुद्दा: आईटीसी प्रतिबंधों को समझना
सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17(5)(डी) अचल संपत्तियों के निर्माण में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के लिए आईटीसी का दावा करने पर प्रतिबंध लगाती है। परंपरागत रूप से, आईटीसी की अनुमति केवल तभी दी गई है जब संपत्ति बिक्री के लिए हो, पट्टे पर देने के लिए नहीं, किराये की आय पर जीएसटी लागू होने के बावजूद। सफारी रिट्रीट्स प्राइवेट लिमिटेड, जो लीजिंग के लिए शॉपिंग मॉल का निर्माण करती है, ने इस प्रतिबंध को चुनौती दी, जिसके परिणामस्वरूप उड़ीसा उच्च न्यायालय ने एक महत्वपूर्ण फैसला सुनाया, जिसने निर्माण इनपुट पर आईटीसी की अनुमति दी।
आईटीसी और “संयंत्र” वर्गीकरण पर सुप्रीम कोर्ट का स्पष्टीकरण
सुप्रीम कोर्ट ने धारा 17(5) के खंड (सी) और (डी) की संवैधानिक वैधता को बरकरार रखा, यह पुष्टि करते हुए कि इन प्रावधानों को चुनौती स्थापित नहीं की गई थी। न्यायालय ने स्पष्ट किया कि धारा 17(5)(डी) में “संयंत्र या मशीनरी” शब्द को अधिनियम में अन्यत्र परिभाषित “संयंत्र और मशीनरी” के साथ नहीं जोड़ा जाना चाहिए। इसमें इस बात पर जोर दिया गया कि किसी इमारत – जैसे कि मॉल या गोदाम – को “संयंत्र” के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है या नहीं, यह पंजीकृत इकाई के व्यवसाय में इसकी आवश्यक भूमिका पर निर्भर करता है।
कार्यक्षमता परीक्षण: एक महत्वपूर्ण मानदंड
महत्वपूर्ण रूप से, न्यायालय ने एक कार्यक्षमता परीक्षण पेश किया, जिसमें कहा गया कि यदि किसी भवन का निर्माण किराये या पट्टे जैसी सेवाएं प्रदान करने के लिए किया गया है, तो यह आईटीसी प्रावधानों के तहत “संयंत्र” के रूप में योग्य हो सकता है। इस परीक्षण को मामले-दर-मामले के आधार पर लागू किया जाना चाहिए, जिससे प्रत्येक संपत्ति के उद्देश्य और व्यवसाय में योगदान के सूक्ष्म मूल्यांकन की अनुमति मिल सके।
रियल एस्टेट और आतिथ्य क्षेत्रों के लिए निहितार्थ
सीएफओ और कर विशेषज्ञों के अनुसार, यह फैसला इस बात में एक बड़े बदलाव का संकेत देता है कि अचल संपत्ति निर्माण पर आईटीसी के दावों को कैसे निपटाया जाएगा, जिससे संभावित रूप से संपत्ति पट्टे में शामिल व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण कर लाभ खुल जाएंगे। “संयंत्र” और “मशीनरी” के बीच न्यायालय का अंतर विभिन्न उद्योगों, विशेष रूप से किराये की संपत्तियों के माध्यम से आय उत्पन्न करने वाले उद्योगों के लिए, उनकी निर्माण लागत के पर्याप्त हिस्से को पुनः प्राप्त करने का मार्ग प्रशस्त कर सकता है।
व्यवसायों के लिए रणनीतिक पुनर्मूल्यांकन
विशेषज्ञों का मानना है कि निर्णय आईटीसी की प्रयोज्यता को स्पष्ट करता है और व्यवसायों को नए मार्गदर्शन के आलोक में अपनी निर्माण रणनीतियों का पुनर्मूल्यांकन करने के लिए आमंत्रित करता है। यह डेवलपर्स और संपत्ति मालिकों को अपने समग्र व्यवसाय संचालन में अपने भवनों के आवश्यक कार्यों पर विचार करने के लिए प्रोत्साहित करता है, जिससे रियल एस्टेट क्षेत्र में निवेश के लिए अधिक अनुकूल वातावरण को बढ़ावा मिलता है।
विशेषज्ञ विश्लेषण: निर्णय पर अंतर्दृष्टि
पराग मेहता, एनए शाह एसोसिएट्स एलएलपी में पार्टनर
“एक बहुत ही स्वागत योग्य फैसले में, माननीय सर्वोच्च न्यायालय ने कहा कि यदि किसी भवन के निर्माण का उद्देश्य किराये पर देना या पट्टे पर देना है, तो इसे जीएसटी के तहत 'संयंत्र' के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, और निर्माण व्यय पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किया जा सकता है। यह निर्णय मॉल, होटल और वाणिज्यिक परिसर मालिकों के लिए बहुत फायदेमंद होगा जो उक्त परिसर का निर्माण केवल किराए पर देने के लिए करते हैं।
अभिषेक जैन, अप्रत्यक्ष कर प्रमुख और केपीएमजी में भागीदार
“यह फैसला, अचल संपत्ति के निर्माण पर इनपुट टैक्स क्रेडिट प्रतिबंधों की संवैधानिक वैधता को बरकरार रखते हुए, कार्यक्षमता परीक्षण के आधार पर अचल संपत्ति की किस प्रकृति को 'संयंत्र' के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकता है, इसकी व्याख्या के द्वार खोलता है। यदि इसे सकारात्मक माना जाए, तो इससे संबंधित उद्योगों को काफी लाभ हो सकता है।
संदीप सहगल, पार्टनर-टैक्स, एकेएम ग्लोबल
“सफारी रिट्रीट्स मामले में सुप्रीम कोर्ट के फैसले ने सीजीएसटी अधिनियम की धारा 17 (5) (डी) की व्याख्या पर बहुत जरूरी स्पष्टता प्रदान की है, विशेष रूप से मॉल या गोदामों जैसी इमारतों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट के संबंध में। की संवैधानिकता को बरकरार रखते हुए धारा 17(5)(सी) और (डी), न्यायालय ने यह निर्धारित करने के लिए एक कार्यक्षमता परीक्षण की आवश्यकता पर जोर दिया कि क्या कोई इमारत आईटीसी पात्रता के लिए 'संयंत्र' के रूप में योग्य है, खासकर किराए या पट्टे जैसी कर योग्य व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली इमारतों के लिए।
इस फैसले का वाणिज्यिक रियल एस्टेट विकास और पट्टे में शामिल रियल एस्टेट और निर्माण खिलाड़ियों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ेगा, जो संभावित रूप से उन्हें परिसंपत्तियों के निर्माण के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर आईटीसी का दावा करने में सक्षम करेगा।
यह निर्णय व्यवसाय संचालन में भवन की आवश्यक भूमिका के मामले-विशिष्ट मूल्यांकन की आवश्यकता को सुदृढ़ करता है और सटीक जीएसटी अनुपालन और जीएसटी क्रेडिट प्रवाह की निरंतरता सुनिश्चित करते हुए पट्टे और किराये के क्षेत्रों में डेवलपर्स और सेवा प्रदाताओं को राहत दे सकता है।
विशेषज्ञ आगे बढ़ने के लिए और अधिक स्पष्टता की मांग करते हैं
विशेषज्ञ कार्यक्षमता परीक्षण की प्रयोज्यता के संबंध में और अधिक स्पष्टीकरण की आवश्यकता पर जोर देते हैं। यह देखते हुए कि सर्वोच्च न्यायालय ने मामले को विशिष्ट निर्धारण के लिए उच्च न्यायालय को भेज दिया है, हितधारक इस बारे में मार्गदर्शन के लिए उत्सुक हैं कि यह परीक्षण विभिन्न संदर्भों में व्यावहारिक रूप से कैसे लागू किया जाएगा।
पराग मेहता ने कहा, “अभी खुश होना जल्दबाजी होगी, क्योंकि फैसले को यह निर्धारित करने के लिए उच्च न्यायालय को वापस भेज दिया गया है कि क्या इमारत को 'संयंत्र' की परिभाषा के तहत वर्गीकृत किया जा सकता है या नहीं।'' उचित अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए सभी प्रभावित पक्षों को अपने आईटीसी दावों का मूल्यांकन करने की आवश्यकता होगी।”
फैसले के बावजूद, अगर सीबीआईसी/जीएसटी परिषद इसे लेती है और इसके लिए उचित स्पष्टीकरण देती है, तो यह मामले को बंद करना सुनिश्चित करेगा और उच्च न्यायालय स्तर पर मुकदमेबाजी के अन्य आधार से बच जाएगा, उन्होंने कहा।
अभिषेक जैन ने टिप्पणी की, “यह फैसला इस बात की व्याख्या के द्वार खोलता है कि किस प्रकृति की अचल संपत्ति 'संयंत्र' के रूप में योग्य हो सकती है, जिससे संबंधित उद्योगों को काफी फायदा हो सकता है। इस मुद्दे पर भविष्य में निर्णय देखना दिलचस्प होगा, विशेष रूप से आय उत्पन्न करने वाले क्षेत्रों के लिए इमारतें।”
संदीप सहगल ने कार्यक्षमता परीक्षण पर सटीक मार्गदर्शन की आवश्यकता पर जोर देते हुए कहा, “सीबीआईसी या जीएसटी परिषद के स्पष्ट निर्देशों के बिना, व्यवसायों को आईटीसी दावों के प्रति अपने दृष्टिकोण में अनिश्चितता का सामना करना पड़ सकता है। सुचारू अनुपालन की सुविधा और संभावित मुकदमेबाजी से बचने के लिए स्पष्ट व्याख्याएं महत्वपूर्ण होंगी।” ।”
