1 अक्टूबर, 2024 को, भारत की स्वतंत्र लेखापरीक्षा निगरानी संस्था, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (NFRA) ने अपनी स्थापना के छह वर्ष पूरे किये। इस अवधि को कॉर्पोरेट वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों को बढ़ाने के उद्देश्य से महत्वपूर्ण नियामक विकास की विशेषता दी गई है।
मार्च 2018 में पंजाब नेशनल बैंक में 2 बिलियन डॉलर की धोखाधड़ी के मद्देनजर स्थापित, एनएफआरए को ऑडिट गुणवत्ता की देखरेख करने का काम सौंपा गया था, जहां पहले इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया (आईसीएआई) द्वारा स्व-नियमन प्रचलित था।
निषेध प्रवृत्तियों का अवलोकन
21 जून, 2022 से 30 सितंबर, 2024 तक, एनएफआरए ने भारत में ऑडिटिंग पेशे को विनियमित करने में महत्वपूर्ण प्रगति की है। इस अवधि के दौरान, लेखा परीक्षकों को कुल 94 आदेश जारी किए गए हैं, जो लगाए गए दंड की आवृत्ति और गंभीरता दोनों को दर्शाते हैं।
डिबारमेंट का वार्षिक विवरण2022 में, एनएफआरए ने उल्लेखनीय रूप से कम संख्या में डिबारमेंट दर्ज किए, जून से दिसंबर तक केवल 3 मामलों की पहचान की गई। इस सीमित गतिविधि को जून 2022 में शुरू होने वाले डेटा की उपलब्धता के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। हालांकि, 2023 में एक उल्लेखनीय परिवर्तन हुआ, जिसमें नाटकीय रूप से 48 डिबारमेंट की वृद्धि देखी गई। यह उछाल संभवतः क्षेत्र के भीतर बढ़ते अनुपालन मुद्दों के जवाब में बढ़ी हुई जांच और गहन प्रवर्तन प्रयासों को इंगित करता है।
2024 तक, 43 मामलों में डिबारमेंट की संख्या पर्याप्त बनी रही, जो पिछले वर्ष की तुलना में मामूली स्थिरीकरण का संकेत है। यह प्रवृत्ति उभरते नियामक माहौल को दर्शाते हुए लेखा परीक्षकों के बीच बेहतर अनुपालन का सुझाव दे सकती है।
निषेध की अवधि और गंभीरता
रोक की अवधि के विश्लेषण से पता चलता है कि सबसे आम जुर्माना एक साल की रोक थी, जिससे 25 लेखा परीक्षक प्रभावित हुए। इससे पता चलता है कि कई उल्लंघनों को मध्यम दंड के रूप में देखा गया, जिनमें लंबे दंड की आवश्यकता के बिना सुधारात्मक कार्रवाई की आवश्यकता थी। इसके विपरीत, उल्लेखनीय आठ लेखा परीक्षकों को दस साल की रोक का सामना करना पड़ा, जो उनके उल्लंघन की गंभीरता और उल्लंघनकर्ताओं को जवाबदेह ठहराने के लिए एनएफआरए की प्रतिबद्धता को रेखांकित करता है।
जुर्माने की रकम: एक नज़दीकी नज़र
लगाए गए अधिकांश वित्तीय दंड एक लाख रुपये निर्धारित किए गए थे, इस स्तर पर 31 मामले दर्ज किए गए थे। यह कई लेखा परीक्षकों द्वारा सामना किए गए मानक उल्लंघन स्तर को इंगित करता है। हालाँकि, कुछ गंभीर मामलों में एक करोड़ रुपये तक के जुर्माने सहित उच्च दंड लगाए गए, जो पेशे के भीतर महत्वपूर्ण कदाचार की उपस्थिति को उजागर करते हैं।
एनएफआरए के एक अधिकारी के अनुसार, कुछ आदेश, विशेष रूप से डेलॉइट और आईएल एंड एफएस धोखाधड़ी से जुड़े आदेशों पर अदालती फैसलों द्वारा रोक लगा दी गई थी, और इसके अलावा, सीओवीआईडी -19 महामारी के कारण, एनएफआरए ने शुरुआती चार वर्षों में बहुत अधिक प्रतिबंध आदेश जारी नहीं किए थे। वेबसाइट वर्तमान में केवल 21 जून, 2022 के बाद के आदेशों को दर्शाती है। हालाँकि, ETCFO ने अपने शुरुआती चार वर्षों में NFRA द्वारा जारी किए गए महत्वपूर्ण आदेशों पर शोध और संग्रह किया है:
डेलॉयट के पूर्व सीईओ उदयेन सेन को IL&FS धोखाधड़ी मामले में सात साल के लिए प्रतिबंधित कर दिया गया था।
डेलॉयट के दोनों पार्टनर, रुखशाद दारूवाला और श्रेनिक बैद को एक ही मामले से संबंधित पांच साल की सजा मिली।
प्रभु स्टील्स के ऑडिटर जगदीश झाम को पेशेवर कदाचार के आरोप में एक साल के लिए प्रतिबंधित कर दिया गया।
विकास डब्ल्यूएसपी के एक ऑडिटर सोम प्रकाश अग्रवाल को इसी तरह के उल्लंघन के लिए तीन साल की सजा का सामना करना पड़ा।
ट्रिलॉजिक के वैधानिक लेखा परीक्षक राजीव बंगाली को पेशेवर कदाचार के लिए एक साल की सजा मिली।
एनएफआरए के छह वर्षों में भारत इंक के शीर्ष लेखा परीक्षक क्या कहते हैं
सुधीर सोनी, ऑडिट प्रमुख, बीएसआर एंड कंपनी एलएलपी, एक केपीएमजी सहयोगी
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“एनएफआरए ने अपने आदेशों और निरीक्षणों के माध्यम से ऑडिट गुणवत्ता को मजबूत करने की दिशा में महत्वपूर्ण कदम उठाए हैं। इसने ऑडिटिंग मानकों के अनुपालन को प्रदर्शित करने के लिए ऑडिट दस्तावेज़ीकरण के महत्व पर जोर दिया है, जिसमें कानून का बल है और यह केवल सिद्धांतों का एक सेट नहीं है। इसके अतिरिक्त, वहाँ है भावना और धारणा दोनों में हितों के टकराव से बचने की आवश्यकता है, ऑडिट फर्म और उनके नेटवर्क एनएफआरए पर्यवेक्षण के तहत संस्थाओं को गैर-ऑडिट सेवाएं प्रदान करने पर सख्त नीतियां अपना रहे हैं।
हमारा मानना है कि निरीक्षण और सम्मेलनों के माध्यम से ऑडिट फर्मों के साथ एनएफआरए की कार्रवाइयां और जुड़ाव उनकी अपेक्षाओं पर स्पष्टता प्रदान करेगा। जैसे ही ये स्पष्ट हो जाएंगे, ऑडिट फर्म आवश्यक परिवर्तन और अनुकूलन करने में सक्षम होंगीसुधीर सोनी, ऑडिट प्रमुख, बीएसआर एंड कंपनी एलएलपी,
विशेष सी चांडियोक, सीईओ, ग्रांट थॉर्नटन भारत
“समीक्षाओं का दबाव है, विशेष रूप से बड़ी कंपनियों के लिए इनकी बहुलता – आंतरिक, वैश्विक, पीसीएओबी, सहकर्मी समीक्षा और अब एनएफआरए। एक नियामक को सख्त होने की जरूरत है लेकिन संतुलन भी दिखाना चाहिए। जबकि एनएफआरए इस तरह के संतुलन को प्राप्त करने की दिशा में काम कर रहा है, मैं उनसे पेशे की ऑडिट गुणवत्ता बढ़ाने में मदद के लिए अधिक उपचारात्मक दृष्टिकोण अपनाने का अनुरोध किया जाएगा।”
विभिन्न नियामक समीक्षाओं के बीच सामंजस्य की आवश्यकता महत्वपूर्ण है। ऑडिट पेशे के लिए केवल प्रतिबंधों का सामना करने के बजाय गुणवत्ता बढ़ाने में समर्थन महसूस करना आवश्यक हैविशेष सी चांडियोक, सीईओ, ग्रांट थॉर्नटन भारत
राजीव सक्सैना, सुविषय मामले विशेषज्ञ, एसएन धवन एंड कंपनी एलएलपी
राजीव सक्सेना, विषय विशेषज्ञ, एसएन धवन एंड कंपनी एलएलपी
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“एनएफआरए की स्थापना के साथ पिछले छह साल ऑडिट पेशे के लिए परिवर्तनकारी रहे हैं। एक अपेक्षाकृत युवा नियामक संस्था के रूप में, एनएफआरए ने भारत में ऑडिट की गुणवत्ता और निगरानी में सुधार करने में महत्वपूर्ण प्रगति की है। इसने खुद को एक प्रमुख खिलाड़ी के रूप में स्थापित किया है।” वित्तीय रिपोर्टिंग में पारदर्शिता, जवाबदेही और सत्यनिष्ठा को बढ़ाना।”
आगे देखते हुए, एनएफआरए को सटीक वित्तीय रिपोर्टिंग सुनिश्चित करने में अपनी जिम्मेदारियों पर जोर देते हुए ऑडिट समितियों और बोर्डों के साथ निकटता से जुड़ना जारी रखना चाहिए।राजीव सक्सेना, विषय विशेषज्ञ, एसएन धवन एंड कंपनी एलएलपी
एनएफआरए के लिए आगे का रास्ता
आगे देखते हुए, एनएफआरए के फोकस के लिए कई प्रमुख क्षेत्रों पर लेखा परीक्षकों द्वारा प्रकाश डाला गया है। सुधीर सोनी ने एनएफआरए को शासन निकायों, विशेष रूप से लेखापरीक्षा समितियों और बोर्डों के साथ अपने जुड़ाव को मजबूत करने की आवश्यकता पर जोर देते हुए कहा कि “बढ़ी हुई बातचीत वित्तीय रिपोर्टिंग की गुणवत्ता में काफी वृद्धि कर सकती है।”
राजीव सक्सेना ने प्रमुख प्रबंधकीय कर्मियों और बोर्ड के सदस्यों के बीच जवाबदेही की संस्कृति को बढ़ावा देने के महत्व पर जोर देते हुए कहा कि “उन्हें सटीक वित्तीय रिकॉर्ड और प्रभावी आंतरिक नियंत्रण बनाए रखने के लिए अपनी जिम्मेदारी को पहचानना चाहिए।
विशेष सी. चंडियोक ने सुझाव दिया कि ऑडिटिंग प्रक्रियाओं में तकनीकी प्रगति को अपनाने से दक्षता और सटीकता में सुधार हो सकता है, उन्होंने कहा कि इससे ऑडिट की गुणवत्ता में और सुधार हो सकता है।
चांडियोक ने नियामक परिदृश्य को नेविगेट करने वाले लेखा परीक्षकों का समर्थन करने के लिए अधिक उपचारात्मक दृष्टिकोण अपनाने की वकालत की, इस बात पर प्रकाश डाला कि समग्र लेखा परीक्षा गुणवत्ता को बढ़ाने के लिए ऐसा दृष्टिकोण महत्वपूर्ण होगा।
सोनी ने बताया कि निपटान तंत्र की खोज से लंबी मुकदमेबाजी से बचने में मदद मिल सकती है, त्वरित समाधान की अनुमति मिल सकती है और अनुपालन के लिए अधिक रचनात्मक वातावरण तैयार हो सकता है। इन क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित करके, एनएफआरए भारत के वित्तीय रिपोर्टिंग पारिस्थितिकी तंत्र को मजबूत करना और निवेशकों के विश्वास को कायम रखना जारी रख सकता है।
