आर. नारायणस्वामी, सेवानिवृत्त प्रोफेसर आईआईएम बैंगलोर और एनएफआरए के अंशकालिक सदस्य
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भारतीय प्रबंधन संस्थान, बैंगलोर के सेवानिवृत्त प्रोफेसर और राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) के अंशकालिक सदस्य आर. नारायणस्वामी ने ऑडिटिंग परिदृश्य में सुधार की तत्काल आवश्यकता पर प्रकाश डाला। उन्होंने कहा कि ऑडिटिंग पर मौजूदा मानक (एसए) 600 पुराना है, जिसे 2002 से संशोधित नहीं किया गया है, जबकि इसके अंतरराष्ट्रीय समकक्ष, आईएसए 600 को 2007 और 2022 में महत्वपूर्ण अपडेट प्राप्त हुए हैं।
उन्होंने कहा, “वित्तीय रिपोर्टिंग में विश्वास बहाल करने और भविष्य के कॉर्पोरेट घोटालों को रोकने के लिए समूह लेखा परीक्षकों की जवाबदेही महत्वपूर्ण है।”
नारायणस्वामी ने इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया (आईसीएआई) के साथ तनाव को संबोधित करते हुए कहा, “सच्चाई यह है कि एनएफआरए यहां रहने के लिए है, चाहे कोई इसे पसंद करे या नहीं।” उन्होंने तर्क दिया कि एसए 600 के प्रति नाराजगी इसकी आवश्यकता की गलतफहमी से उत्पन्न होती है।
समूह वित्तीय विवरणों के ऑडिट के लिए समूह लेखा परीक्षक को जवाबदेह बनाने की तत्काल आवश्यकता है। हम अगले कॉर्पोरेट घोटाले के दौरान समूह और घटक लेखा परीक्षकों को ज़िम्मेदारी लेते हुए नहीं देख सकतेआर नारायणस्वामी, सेवानिवृत्त प्रोफेसर आईआईएम बैंगलोर और एनएफआरए के अंशकालिक सदस्य
नारायणस्वामी की बातचीत के संपादित अंश:
प्र. कंपनी अधिनियम 2013 के तहत लेखांकन मानकों और लेखापरीक्षा मानकों को जारी करने के लिए कानूनी ढांचा क्या है? इस क्षेत्र में ICAI, NFRA और सरकार की क्या भूमिकाएँ हैं?
नारायणस्वामी: कंपनी अधिनियम की धारा 132 में एनएफआरए को लेखांकन और लेखा परीक्षा नीतियों और मानकों के निर्माण और निर्धारण पर सरकार को सिफारिशें करने की आवश्यकता होती है। अधिनियम की धारा 133 और 143 एनएफआरए को लेखांकन मानकों की जांच के बाद सरकार को सिफारिश करने का अधिकार देती है। एनएफआरए नियम 2018 एनएफआरए के अंशकालिक सदस्यों के रूप में आईसीएआई से तीन व्यक्तियों को प्रदान करता है। सरकार एनएफआरए की सिफारिशों पर अंतिम निर्णय लेती है।प्र. एसए 600 जैसे लेखांकन और लेखापरीक्षा मानकों पर एनएफआरए के अधिकार को चुनौती देने का आधार क्या हो सकता है? क्या इस क्षेत्र में कोई मिसाल या तंत्र हैं?
नारायणस्वामी: चूंकि एनएफआरए लेखांकन और लेखापरीक्षा मानक जारी नहीं करता है, इसलिए यह स्पष्ट नहीं है कि एनएफआरए के लिए चुनौती क्या हो सकती है। एनएफआरए को सिफारिशें करने का अधिकार है, इसलिए किसी के लिए भी यह उम्मीद करना अवास्तविक होगा कि वह सिफारिशें नहीं करेगा। एक बार जब नियम सरकार द्वारा अधिसूचित हो जाते हैं, तो उनमें कानून का बल आ जाता है। किसी भी कानून की तरह, वे न्यायिक समीक्षा के अधीन हैं। ये मेरी समझ है.
एनएफआरए के अस्तित्व में आने के बाद लेखांकन और लेखा परीक्षा मानकों पर कोई कानूनी विवाद नहीं हुआ है। 2008 में, स्थगित करों पर लेखांकन मानक को चुनौती दी गई थी, और सुप्रीम कोर्ट ने उस मानक की संवैधानिक वैधता को बरकरार रखा था। एस. सुकुमार बनाम सचिव, इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया और अन्य में, सुप्रीम कोर्ट ने लेखा परीक्षकों के लिए एक स्वतंत्र निरीक्षण निकाय की आवश्यकता को रेखांकित किया।
प्र. क्या एसए 600 का मुद्दा एक स्टैंडअलोन चिंता है, या क्या यह आईसीएआई और एनएफआरए के बीच व्यापक शक्ति संघर्ष का संकेत देता है? उनके संबंधित अधिदेश और अधिकार कैसे ओवरलैप या टकराव करते हैं?
नारायणस्वामी: धारा 132 जो सरकार को एनएफआरए के गठन को अधिसूचित करने में सक्षम बनाती है, उसमें पांच साल से अधिक का समय लग गया। यह अधिसूचित होने वाला अधिनियम का लगभग अंतिम प्रावधान था। जहां तक मुझे पता है, ऐसी बात – यानी, संसद में क्रॉस-पार्टी समर्थन के साथ विस्तृत बहस के बाद पारित होने के बाद इतने लंबे समय तक किसी अनुभाग को सूचित नहीं करना – किसी भी प्रमुख व्यावसायिक कानून में नहीं हुआ है। बड़े पैमाने पर पंजाब नेशनल बैंक धोखाधड़ी के मद्देनजर एनएफआरए की स्थापना के बाद भी, मुकदमेबाजी के कारण इसकी कार्यप्रणाली को बाधित करने की कोशिश की गई थी। इसलिए, एनएफआरए को काफी विरोध झेलना पड़ा है।
तथ्य यह है कि एनएफआरए यहां रहने के लिए है, चाहे कोई इसे पसंद करे या नहीं। मुझे लगता है कि प्रस्तावित एसए 600 पर नाराजगी समूह वित्तीय विवरणों के ऑडिट के लिए समूह लेखा परीक्षक को जवाबदेह बनाने की तत्काल आवश्यकता की सराहना की कमी पर आधारित है। जब समूह लेखा परीक्षक को उन बयानों पर रिपोर्ट करनी होती है, तो उन्हें घटक लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए कार्यों की समीक्षा करने में सक्षम बनाना आवश्यक है। कोई भी यह नहीं देखना चाहता कि अगला बड़ा कॉर्पोरेट घोटाला सामने आने पर ग्रुप ऑडिटर और कंपोनेंट ऑडिटर को इसकी जिम्मेदारी लेनी पड़े..
वर्तमान एसए 600 असंतोषजनक है और अब उद्देश्य के लिए उपयुक्त नहीं है। ISA 600, अंतर्राष्ट्रीय मानक, में 2007 और 2022 में महत्वपूर्ण संशोधन हुए हैं, जबकि SA 600 2002 में अंतिम संशोधन के बाद अपरिवर्तित रहा है। अजीब तरह से, SA 600 का दावा है कि यह आम तौर पर, सभी भौतिक मामलों में, ISA 600 के अनुरूप है।
प्र. सीए समुदाय एनएफआरए के एसए 600 के कार्यान्वयन पर सीए परिषद के रुख का किस हद तक समर्थन करता है? दिसंबर में आगामी आईसीएआई चुनावों से पहले यह मुद्दा जनता की धारणा को कैसे प्रभावित कर सकता है?
नारायणस्वामी: मुझे इस मामले की जानकारी नहीं है. मैं बस इतना कह सकता हूं कि एनएफआरए और आईसीएआई की भूमिकाओं के बीच एक महत्वपूर्ण अंतर है। एनएफआरए इस मायने में अद्वितीय है कि इसका एकमात्र उद्देश्य निवेशकों और वित्तीय रिपोर्ट के अन्य उपयोगकर्ताओं के हितों और व्यापक सार्वजनिक हित की रक्षा करना है। इसका जनादेश संसदीय कानून के माध्यम से व्यक्त की गई लोगों की इच्छा से प्राप्त होता है।
हर कोई वित्तीय रिपोर्टिंग गुणवत्ता बढ़ाने की आवश्यकता पर सहमत है। देश बार-बार होने वाले कॉर्पोरेट घोटालों से थक गया है, जिन्होंने निवेशकों की बचत और अनगिनत कर्मचारियों की आजीविका को नष्ट कर दिया है। व्यावसायिक उद्यमों द्वारा प्रदान की गई जानकारी में विश्वास बढ़ाने के लिए वित्तीय रिपोर्टिंग तैयार करने वालों, लेखा परीक्षकों और नियामकों के लिए मिलकर काम करना आवश्यक होगा।…
एसए 600 पर, एनएफआरए ने एक परामर्श पत्र प्रकाशित किया है जो अनुभवजन्य साक्ष्य द्वारा समर्थित सुधार का मामला बनाता है। देखते हैं जनता इस पर क्या प्रतिक्रिया देती है.
