भारत में विभिन्न संगठनों का उपयोग करने वाली या भारतीय बाजार में अपने कारोबार को बढ़ावा देने, संचालित करने और बढ़ाने के लिए लोगों को नियुक्त करने वाली बहुराष्ट्रीय कंपनियों (एमएनसी) को ऐसी स्थापनाओं के लिए कर का भुगतान करना होगा, भले ही ये एमएनसी अपनी वैश्विक बैलेंस-शीट में घाटे की रिपोर्ट करती हों।
दिल्ली उच्च न्यायालय की तीन न्यायाधीशों की पीठ ने अपने फैसले में यह व्यवस्था दी है, जिससे कई बहुराष्ट्रीय कम्पनियां प्रभावित होंगी जो ग्राहकों से मिलने, कीमतों पर बातचीत करने, तथा उत्पादों और सेवाओं का विपणन करने के लिए संपर्क कार्यालय, सहायक कम्पनी या होटल के कमरे जैसे किसी निश्चित स्थान का उपयोग करती हैं – ऐसी व्यवस्थाएं जिन्हें कर की भाषा में 'स्थायी प्रतिष्ठान' या पी.ई. माना जाता है।
19 सितंबर को सुनाया गया यह फैसला संयुक्त अरब अमीरात स्थित हयात इंटरनेशनल साउथवेस्ट एशिया की याचिका के जवाब में दिया गया था, जिसका भारत में दिल्ली स्थित हयात रीजेंसी होटल के परिसर में एक निश्चित स्थान या पीई था।
फैसले में कहा गया है, “यह तथ्य कि पीई को एक स्वतंत्र कर योग्य इकाई माना जाता है, इस पर संदेह या सवाल नहीं उठाया जा सकता है।” साथ ही कहा गया है कि स्रोत राज्य (अर्थात इस मामले में भारत) को पीई पर कर लगाने के उसके अधिकार से वंचित नहीं किया जा सकता है और यह किसी इकाई की समग्र और वैश्विक वित्तीय स्थिति पर निर्भर नहीं है।
एनआरआई भारत में म्यूचुअल फंड निवेश के लिए एनआरई और एनआरओ खातों में से किसी एक को चुन सकते हैं। एनआरई खाते पूर्ण प्रत्यावर्तन और कर छूट प्रदान करते हैं, जबकि एनआरओ खातों में प्रत्यावर्तन प्रतिबंधित है और वे भारतीय कर कानूनों के अधीन हैं। चुनाव निवेशक के वित्तीय लक्ष्यों और आय स्रोतों पर निर्भर करता है।
“यह महत्वपूर्ण निर्णय स्थायी प्रतिष्ठानों के कराधान से संबंधित कर संधियों के अनुच्छेद 7 की भाषा और मूल सिद्धांत के अनुरूप है। अनुच्छेद 7(1) का मुख्य सिद्धांत यह है कि स्रोत देश में पीई रखने वाले विदेशी उद्यम के लाभ उस देश (स्रोत देश) में पीई के कारण होने वाले 'लाभ' की सीमा तक कर योग्य होंगे। इसलिए, चाहे 'इकाई स्तर' पर संबंधित विदेशी उद्यमों को लाभ हो या घाटा, वास्तव में मायने नहीं रखना चाहिए। यह विस्तृत निर्णय कर संधियों के तहत पीई कराधान से संबंधित विभिन्न अन्य महत्वपूर्ण सिद्धांतों और अवयवों से भी निपटता है,” लॉ फर्म खेतान एंड कंपनी के पार्टनर संजय संघवी ने कहा। ऐसे पीई के कारण होने वाले लाभ भारत से अर्जित आय हैं, लेकिन मूल कंपनी के वैश्विक खातों में दर्ज किए जाते हैं, न कि बहुराष्ट्रीय कंपनियों की भारतीय शाखाओं या संगठनों की पुस्तकों में।
एनआरआई एसजीआरबी: अनिवासी भारतीय अब गांधीनगर, गुजरात में स्थित अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (आईएफएससी) के माध्यम से सॉवरेन ग्रीन बॉन्ड (एसजीआरबी) में निवेश कर सकते हैं। यदि आप एनआरआई हैं, तो आप सोच रहे होंगे कि आपको एसजीआरबी या ग्रीन फिक्स्ड डिपॉजिट या सामान्य भारतीय सरकारी बॉन्ड (जी-सेक) में निवेश करना चाहिए या नहीं। अधिक जानकारी के लिए यहाँ पढ़ें।
ऐसी स्थिति में, जहां बहुराष्ट्रीय कंपनी वैश्विक समेकित खातों में घाटे की रिपोर्ट कर रही है, 'भारत को देय' आय को आयकर नियमों में दिए गए लाभ निर्धारण और हस्तांतरण मूल्य निर्धारण के सिद्धांतों के आधार पर प्राप्त करना होगा, जिसके लिए व्यवसाय में सहकर्मियों द्वारा बताए गए लाभ मार्जिन की तुलना की आवश्यकता होती है। हाल के फैसले का मुख्य पहलू यह है कि एक बहुराष्ट्रीय कंपनी भारत में ऐसी आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगी, भले ही उद्यम को अन्य अधिकार क्षेत्रों में समग्र रूप से कितना भी घाटा क्यों न उठाना पड़ा हो।
इस दृष्टिकोण को कायम रखते हुए कि एक बहुराष्ट्रीय कंपनी का पीई (अथवा पृथक उद्यम) “एक अलग और पृथक उद्यम” होता है, न्यायालय ने हयात के इस तर्क को अस्वीकार कर दिया कि यदि कोई विदेशी उद्यम घाटे में चल रहा है, तो भारत में उसके पीई को कोई लाभ देने का प्रश्न ही नहीं उठता और परिणामस्वरूप उस उद्यम पर भारत में कोई कर देयता नहीं होगी।
कर, आश्वासन और विनियामक मामलों पर सलाह देने वाली कंपनी असायर कंसल्टिंग के प्रबंध साझेदार राहुल गर्ग ने कहा, “यह एक महत्वपूर्ण और विस्तृत निर्णय है जो ओईसीडी और यूएन मॉडल सम्मेलनों और सुप्रीम कोर्ट के अन्य प्रमुख निर्णयों जैसी कई टिप्पणियों पर आधारित है, जो सर्वोच्च न्यायालय में उलटफेर की संभावनाओं को सीमित कर सकते हैं। बदली हुई स्थिति अब पहले से निपटाए गए कई मामलों के साथ-साथ मौजूदा स्थितियों को भी प्रभावित कर सकती है। भारत में कर देयता के लिए वैश्विक स्थिति के बावजूद एक विस्तृत भारतीय आरोपण अध्ययन की आवश्यकता होगी। इसमें शामिल व्यक्तिपरकताओं को देखते हुए जटिल मुकदमों का एक नया भानुमती का पिटारा खुल सकता है।”
