भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट्स संस्थान (आईसीएआई) ने राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) द्वारा ऑडिटिंग मानक (एसए) 600 में प्रस्तावित संशोधनों के बारे में गंभीर चिंता व्यक्त की है, जो कि अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानक (आईएसए) 600 के अनुरूप है। आईसीएआई के सूत्रों ने नाम न बताने की शर्त पर ईटीसीएफओ को विशेष रूप से इस घटनाक्रम की पुष्टि की है।
आईसीएआई के अंदरूनी सूत्र के अनुसार, मुख्य मुद्दा मसौदा मानक की आवश्यकता है कि मुख्य लेखा परीक्षक पूरे समूह के वित्तीय विवरणों की पूरी जिम्मेदारी लेता है। उन्होंने चेतावनी दी कि यह प्रावधान बड़ी फर्मों के भीतर लेखापरीक्षा कार्य को केंद्रीकृत कर सकता है और संभावित रूप से छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायियों को किनारे कर सकता है जो वर्तमान में कई गैर-सूचीबद्ध कंपनियों और सूचीबद्ध फर्मों की सहायक कंपनियों का लेखापरीक्षा करते हैं।
जब ETCFO ने स्पष्टता के लिए ICAI अध्यक्ष के कार्यालय से संपर्क किया, तो कार्यालय ने इन चिंताओं की बारीकियों की पुष्टि नहीं की। हालाँकि, उन्होंने अध्यक्ष की ओर से एक आधिकारिक बयान दिया: “मानक में प्रस्तावित बदलावों पर 17 सितंबर को परिषद की बैठक के दौरान चर्चा की जाएगी। यह एक बड़ा मुद्दा है और इस पर बहस होनी चाहिए।”
ईटीसीएफओ ने एनएफआरए से भी स्पष्टीकरण मांगा था, लेकिन प्रकाशन के समय तक कोई जवाब नहीं मिला था।
छोटी साझेदारियों पर चिंता
सूत्रों के अनुसार, ICAI ने चिंता जताई है कि भारत में लगभग 98% CA फ़र्म छोटी और मध्यम प्रैक्टिस (SMP) हैं, जिनमें या तो एकमात्र मालिक हैं या 2-5 भागीदारों के साथ साझेदारी है। इनमें से कई SMP बड़ी CA फ़र्मों द्वारा ऑडिट की जाने वाली बड़ी पैरेंट संस्थाओं के लिए घटक ऑडिटर के रूप में काम करते हैं। यह उन देशों के विपरीत है जिन्होंने ISA 600 को अपनाया है, जहाँ ऑडिट फ़र्मों की संख्या अधिक सीमित है।
सूत्रों ने बताया कि ISA 600 के मसौदा मानक के तहत, समूह लेखा परीक्षक पूरे समूह के वित्तीय विवरणों पर अपनी राय के लिए जिम्मेदार है। यह जिम्मेदारी समूह लेखा परीक्षकों को लागत बचत और एक समान लेखा परीक्षा गुणवत्ता जैसे कारणों का हवाला देते हुए घटक लेखा परीक्षकों को अपनी टीमों के साथ बदलने के लिए समूह प्रबंधन पर दबाव डालने के लिए प्रेरित कर सकती है। इस तरह के बदलाव के परिणामस्वरूप कुछ बड़ी फर्मों के भीतर लेखा परीक्षा कार्य का संकेन्द्रण हो सकता है और भारत में एसएमपी पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ सकता है, जो भारत जैसी बढ़ती अर्थव्यवस्थाओं के लिए विशेष रूप से हानिकारक है।
लेखा परीक्षकों का मूल्यांकनइसके अतिरिक्त, मसौदा मानक के अनुसार समूह लेखा परीक्षक को घटक लेखा परीक्षकों की व्यावसायिक क्षमता का आकलन करना आवश्यक है। ICAI के अंदरूनी सूत्रों के अनुसार, यह आवश्यकता भारत में निरर्थक लगती है, जहाँ समूह और घटक लेखा परीक्षकों सहित सभी लेखा परीक्षक एक ही पेशेवर निकाय, ICAI के सदस्य हैं, और समान शिक्षा, प्रशिक्षण और लाइसेंसिंग मानकों का पालन करते हैं। समूह लेखा परीक्षक द्वारा घटक लेखा परीक्षकों की क्षमता का आकलन करने की आवश्यकता व्यक्तिपरक निर्णयों को जन्म दे सकती है और संभावित रूप से कथित क्षमता मुद्दों के आधार पर घटक लेखा परीक्षकों के प्रतिस्थापन का परिणाम हो सकता है। यह अभ्यास बड़ी फर्मों के बीच लेखा परीक्षा के काम को और अधिक केंद्रित कर सकता है, जिससे SMPs कमजोर हो सकते हैं। सूत्रों ने यह भी बताया कि भारत में विभिन्न क्षेत्र के नियामकों, जैसे कि SEBI, RBI, IRDA और CAG के अलग-अलग मानदंड और पात्रता मानदंड, विभिन्न नियामक ढाँचों में घटक लेखा परीक्षकों की योग्यता के आकलन को जटिल बनाते हैं।
वर्तमान SA 600 प्रधान लेखापरीक्षक को घटक लेखापरीक्षक से स्पष्टीकरण या अतिरिक्त जानकारी मांगने की अनुमति देता है, तथा हाल के नियामक निर्णयों ने कुछ परिस्थितियों में प्रधान लेखापरीक्षक को उत्तरदायी ठहराया है।
भारत में, बड़ी संस्थाओं के लिए संयुक्त ऑडिट की दीर्घकालिक प्रथा को 2018 में संशोधित SA 299 जैसे मानकों के माध्यम से औपचारिक रूप दिया गया है। यह प्रथा भारत के ऑडिट परिदृश्य की अनूठी गतिशीलता को दर्शाती है, जहाँ संयुक्त ऑडिट या तो स्वेच्छा से चुने जाते हैं या कानूनों और नियमों द्वारा अनिवार्य होते हैं।
एसएमपी पर महत्वपूर्ण निर्भरता सहित इन अद्वितीय कारकों को देखते हुए, भारत को अपनाने से पहले अंतर्राष्ट्रीय मानकों का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन करना चाहिए। आईसीएआई द्वारा उठाई गई चिंताओं पर आईसीएआई के अंदरूनी सूत्र ने कहा कि भारत जैसी विकासशील अर्थव्यवस्थाओं की स्थिति अलग-अलग चुनौतियाँ पेश करती है, जिनके लिए यह सुनिश्चित करने के लिए विचारशील समीक्षा की आवश्यकता है कि नए मानक स्थानीय संदर्भों के अनुकूल हों।
अमेरिका में, ISA 600 के अनुरूप मानक, AU-C सेक्शन 600, समूह ऑडिटर को दो विकल्प प्रदान करता है: या तो घटक ऑडिटर के काम की जिम्मेदारी लेना या ऑडिट रिपोर्ट में इसका संदर्भ देना। संशोधित SA 600 के लिए यह लचीलापन विचार करने योग्य हो सकता है।
इसके अलावा, कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 143(10) आईसीएआई को एनएफआरए की सिफारिशों की जांच के बाद और उसके परामर्श से ऑडिटिंग मानकों या परिशिष्टों की सिफारिश करने का अधिकार देती है। हमारे सूत्रों के अनुसार, यह प्रावधान भारत में ऑडिटिंग पेशे पर आईएसए 600 के प्रभावों के सावधानीपूर्वक मूल्यांकन की आवश्यकता को रेखांकित करता है, विशेष रूप से एसएमपी के लिए।
