दिल्ली उच्च न्यायालय (एचसी) ने भारतीय कंपनियों द्वारा विदेशी संस्थाओं के दूसरे कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन पर जीएसटी की मांग करने वाले कारण बताओ नोटिस और आदेशों को रद्द कर दिया है। यह निर्णय केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) परिपत्र संख्या 210/4/2024-जीएसटी में निहित है, जो विदेशी सहयोगियों और घरेलू संस्थाओं के बीच सेवाओं के मूल्यांकन को स्पष्ट करता है।
सीबीआईसी ने अपने परिपत्र संख्या 210/4/2024-जीएसटी में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया था कि जहां एक विदेशी सहयोगी संबंधित घरेलू इकाई को कुछ सेवाएं प्रदान करता है, और जहां उक्त संबंधित घरेलू इकाई को पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध है, ऐसे का मूल्य घरेलू इकाई द्वारा चालान में घोषित सेवाओं की आपूर्ति को सीजीएसटी नियमों के नियम 28(1) के दूसरे प्रावधान के अनुसार खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जा सकता है।
इसके अलावा, ऐसे मामलों में जहां प्राप्तकर्ता को पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध है, यदि विदेशी सहयोगी द्वारा प्रदान की गई किसी भी सेवा के लिए संबंधित घरेलू इकाई द्वारा चालान जारी नहीं किया गया है, तो ऐसी सेवाओं का मूल्य शून्य माना जा सकता है और खुले बाजार के रूप में माना जा सकता है। सीजीएसटी नियमों के नियम 28(1) के दूसरे प्रावधान के अनुसार मूल्य।
इन प्रावधानों पर विचार करते हुए, HC ने भारतीय संस्थाओं द्वारा विदेशी संस्थाओं के दूसरे कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन की मांग बढ़ाने वाले कारण बताओ नोटिस और आदेशों को रद्द कर दिया।
सीबीआईसी परिपत्र जीएसटी मूल्यांकन को स्पष्ट करता है
एनए शाह एसोसिएट्स एलएलपी के एक भागीदार पराग मेहता ने कहा, “सीबीआईसी ने स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया है कि जहां एक विदेशी सहयोगी संबंधित घरेलू इकाई को सेवाएं प्रदान करता है जो पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अर्हता प्राप्त करता है, इन सेवाओं के मूल्य को खुले बाजार के रूप में समझा जा सकता है। सीजीएसटी नियमों के नियम 28(1) के दूसरे प्रावधान के अनुसार मूल्य। एचसी का यह फैसला इस मार्गदर्शन के साथ पूरी तरह से मेल खाता है, जो बहुत जरूरी स्पष्टता प्रदान करता है।''
परिपत्र में यह भी कहा गया है कि यदि घरेलू इकाई विदेशी सहयोगी द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए चालान जारी नहीं करती है, तो जीएसटी नियमों का अनुपालन सुनिश्चित करते हुए ऐसी सेवाओं का मूल्य शून्य माना जा सकता है।
विशेषज्ञ और अधिक स्पष्टता की मांग करते हैं
हालांकि फैसले का स्वागत किया गया है, विशेषज्ञ परिपत्र और इसके कार्यान्वयन के कुछ पहलुओं पर और स्पष्टता की आवश्यकता पर जोर देते हैं। अभिषेक जैन, अप्रत्यक्ष कर प्रमुख और केपीएमजी में भागीदार, नोट किया गया, “यह हालिया निर्णय एक आशाजनक विकास है। व्यवसायों को यह आकलन करने के लिए अपने तथ्यों की समीक्षा करनी चाहिए कि यह निर्णय उन पर कैसे लागू होता है। इसके अतिरिक्त, यह देखना दिलचस्प होगा कि कर अधिकारी व्यवहार में इस फैसले की व्याख्या कैसे करते हैं, क्योंकि अनुपालन के लिए लगातार आवेदन महत्वपूर्ण है।
रजत मोहन, एएमआरजी एंड एसोसिएट्स के वरिष्ठ भागीदार, इस भावना को प्रतिध्वनित करते हुए कहा, “अदालत का फैसला बाध्यकारी के रूप में सीबीआईसी स्पष्टीकरण के महत्व को रेखांकित करता है, लेकिन सभी हितधारकों को इस फैसले के निहितार्थ को समझने के लिए सीबीआईसी से निरंतर संचार और मार्गदर्शन महत्वपूर्ण होगा।”
जीएसटी देनदारी पर महत्वपूर्ण स्पष्टता
रजत मोहन ने कहा, “अनुमोदित कर्मचारियों के लिए जीएसटी प्रयोज्यता पर दिल्ली उच्च न्यायालय का फैसला व्यवसायों के लिए महत्वपूर्ण स्पष्टता और राहत लाता है। सीजीएसटी नियमों के नियम 28 के तहत 'शून्य' मूल्यांकन दृष्टिकोण का समर्थन करके, अदालत ने पुष्टि की है कि विशिष्ट मौद्रिक विचार के बिना दूसरी सेवाओं पर कोई जीएसटी दायित्व नहीं है। यह निर्णय कंपनियों को अनुपालन के लिए आधिकारिक मार्गदर्शन पर भरोसा करने का अधिकार देता है।
मोहन ने इस बात पर भी प्रकाश डाला, “संबंधित नोटिसों को रद्द करने का अदालत का निर्णय एक व्यावहारिक दृष्टिकोण दिखाता है, प्रक्रिया को सुव्यवस्थित करता है और अनावश्यक कर बोझ से बचाता है। यह फैसला कम या गैर-मौद्रिक लेनदेन के लिए जीएसटी मूल्यांकन पर एक महत्वपूर्ण मिसाल कायम करता है।
संस्थाओं को करयोग्यता का पुनर्मूल्यांकन करने की सलाह दी गई
संदीप सहगल, पार्टनर-टैक्स, एकेएम ग्लोबल, फैसले के महत्व पर जोर दिया गया: “सीबीआईसी सर्कुलर 210/4/2024-जीएसटी के अनुरूप, दिल्ली उच्च न्यायालय ने कारण बताओ नोटिस और सेकेंडमेंट व्यवस्था में भारतीय संस्थाओं द्वारा भुगतान किए गए प्रवासियों के वेतन पर जीएसटी की मांग करने वाले आदेशों को रद्द कर दिया। कोर्ट ने कहा कि सर्कुलर के अनुसार, यदि कोई चालान नहीं बनाया गया है और पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध है, तो जीएसटी मूल्य को शून्य माना जा सकता है। समान मुद्दों का सामना करने वाली सेकेंडमेंट व्यवस्था वाली संस्थाओं को इस फैसले से लाभ होगा और उन्हें मूल्यांकन का आकलन करते समय और कर योग्यता का विश्लेषण करते समय परिपत्र और इसके निहितार्थों पर पुनर्विचार करना चाहिए।
