वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन) ने नए शुरू किए गए चालान प्रबंधन प्रणाली (आईएमएस) के संबंध में एक सलाह जारी की है, जो 14 अक्टूबर, 2024 को चालू हो गई। आईएमएस प्राप्तकर्ता करदाताओं को चालान को सीधे स्वीकार करने, अस्वीकार करने या लंबित रखने की क्षमता प्रदान करता है। , जीएसटीआर-1, जीएसटीआर-1ए, या इनवॉइस फर्निशिंग फैसिलिटी (आईएफएफ) में आपूर्तिकर्ताओं द्वारा दाखिल किए गए रिकॉर्ड के आधार पर। इस प्रणाली का उद्देश्य इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) प्रक्रिया को सुव्यवस्थित करना और जीएसटी फाइलिंग में विसंगतियों को कम करना है।
14 नवंबर, 2024 को अक्टूबर 2024 की अवधि के लिए पहला जीएसटीआर-2बी तैयार किया जाएगा, जो आईएमएस में प्राप्तकर्ताओं द्वारा किए गए कार्यों को दर्शाता है। इसके अतिरिक्त, एक नई सुविधा – आपूर्तिकर्ता दृश्य – आपूर्तिकर्ताओं के लिए उपलब्ध होगी, जो उन्हें वास्तविक समय में अपने चालान की स्थिति को ट्रैक करने और प्राप्तकर्ताओं द्वारा की गई कार्रवाइयों की पहचान करने में सक्षम बनाएगी।
जीएसटीएन की सलाह उन चालानों की श्रेणियों को और स्पष्ट करती है जिन पर प्राप्तकर्ताओं द्वारा कार्रवाई नहीं की जा सकती है, लेकिन आपूर्तिकर्ता दृश्य में “कोई कार्रवाई नहीं की गई” स्थिति के साथ दिखाई देते हैं। इनमें गैर-योग्य आईटीसी दावों या रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) आपूर्ति से संबंधित चालान शामिल हैं।
चालान प्रबंधन प्रणाली (आईएमएस) को समझनाइनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम (आईएमएस) भारतीय जीएसटी ढांचे में एक महत्वपूर्ण अपग्रेड है, जिसे प्राप्तकर्ता करदाताओं को अपने आईटीसी दावों पर अधिक नियंत्रण देने के लिए डिज़ाइन किया गया है, जिससे उन्हें उन चालानों पर कार्रवाई करने की अनुमति मिलती है जो आपूर्तिकर्ता अपने जीएसटीआर-1/1ए/आईएफएफ में रिपोर्ट करते हैं।
इस प्रणाली के तहत, प्राप्तकर्ता करदाता निम्नलिखित में से कोई एक कार्रवाई कर सकता है:
स्वीकार करना: यह स्वीकार करते हुए कि चालान सटीक है और आईटीसी के लिए योग्य है।
अस्वीकार करना: विसंगतियों के कारण चालान पर विवाद करना, गलत आईटीसी दावों को रोकना।
लंबित: चालान पर कार्रवाई को आगे की समीक्षा के लिए स्थगित करना।
सिस्टम अब जीएसटीआर-2बी उत्पन्न करेगा, जो प्राप्तकर्ताओं द्वारा उनके चालान पर की गई कार्रवाइयों को दिखाएगा। अक्टूबर 2024 के लिए जीएसटीआर-2बी, 14 नवंबर, 2024 को तैयार किया जाएगा, जो इन कार्रवाइयों को प्रतिबिंबित करने वाला पहला होगा। हालाँकि, कुछ रिकॉर्ड्स को प्राप्तकर्ता की कार्रवाई के लिए आईएमएस से बाहर रखा गया है, लेकिन वे अभी भी आपूर्तिकर्ता दृश्य में दिखाई दे रहे हैं, जिसे “कोई कार्रवाई नहीं की गई” के रूप में चिह्नित किया गया है। इन रिकॉर्ड्स में शामिल हैं:
दस्तावेज़ जहां आईटीसी पात्र नहीं है, या तो आपूर्ति के स्थान नियमों या सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16(4) के कारण (जो देर से दाखिल रिटर्न के लिए आईटीसी के दावे को सीमित करता है)।
रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) आपूर्ति से जुड़े रिकॉर्ड।
चालान प्रबंधन प्रणाली के निहितार्थ
कर विशेषज्ञों के अनुसार, आईएमएस जीएसटी प्रणाली के तहत आईटीसी दावों की पारदर्शिता और सटीकता में सुधार करने की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम है। प्राप्तकर्ताओं को सीधे चालान के साथ जुड़ने की अनुमति देकर, आईएमएस आपूर्तिकर्ताओं और प्राप्तकर्ताओं के बीच विसंगतियों को कम करने में मदद करता है, यह सुनिश्चित करता है कि केवल सटीक चालान ही आईटीसी दावों में योगदान करते हैं।
यह प्रणाली चालान समाधान के लिए अधिक संरचित और सक्रिय दृष्टिकोण प्रस्तुत करती है। आपूर्तिकर्ता दृश्य सुविधा आपूर्तिकर्ताओं को उनके द्वारा रिपोर्ट किए गए चालान पर उनके प्राप्तकर्ताओं द्वारा की गई कार्रवाइयों की निगरानी करने की अनुमति देगी, जिससे विसंगतियों को शीघ्र पहचानने और जहां आवश्यक हो वहां सुधारात्मक कार्रवाई करने में मदद मिलेगी। विशेषज्ञों की राय है कि यह दृश्यता वाणिज्यिक विवादों की संभावना को कम करती है और समग्र सुलह प्रक्रिया को बढ़ाती है।
इसके अलावा, प्राप्तकर्ता रिटर्न अवधि के लिए अपने जीएसटीआर-3बी दाखिल करने तक चालान पर अपने कार्यों में संशोधन कर सकते हैं। यदि जीएसटीआर-2बी के निर्माण के बाद कार्यों में कोई बदलाव किया जाता है, तो प्राप्तकर्ताओं को अपने जीएसटीआर-2बी को अपडेट करने के लिए पोर्टल पर “रीकंप्यूट” बटन पर क्लिक करना होगा।
हालाँकि, विशेषज्ञों ने आईएमएस के कार्यान्वयन से जुड़ी कई संभावित चुनौतियों की ओर इशारा किया है, खासकर जब व्यवसाय नई प्रणाली में परिवर्तित हो रहे हों।
विशेषज्ञ प्रतिक्रियाएँ: व्यावहारिक चुनौतियों पर सावधानी के साथ सकारात्मक प्रतिक्रिया
कर विशेषज्ञों ने जीएसटी व्यवस्था के तहत अनुपालन को मजबूत करने की दिशा में एक बड़े कदम के रूप में आईएमएस की शुरूआत का स्वागत किया है। यहां उनकी प्रमुख टिप्पणियाँ हैं:
पराग मेहता, पार्टनर, एनए शाह एसोसिएट्स एलएलपी:
“यह स्पष्टीकरण कि वस्तुओं या सेवाओं का आपूर्तिकर्ता आईएमएस पोर्टल पर अपने ग्राहक/ग्राहक द्वारा की गई कार्रवाई को देख सकेगा, एक बहुत अच्छी सुविधा है। यदि आपूर्तिकर्ता को ग्राहक द्वारा किसी अस्वीकृति या लंबित कार्रवाई का पता चलता है, तो वे तुरंत ऐसा कर सकते हैं। अनुवर्ती कार्रवाई करें और दोनों पक्षों के बीच आईटीसी बेमेल और भविष्य के वाणिज्यिक विवादों को कम करें। हालांकि, त्रुटियों या चूक के निहितार्थ पर स्पष्टता की आवश्यकता है। इसके अलावा, सलाह और प्रणालियों को भी अधिसूचित किया जाना चाहिए जब तक उचित सिस्टम लागू नहीं हो जाते, तब तक आईएमएस को अनिवार्य नहीं बनाया जा सकता।”
रजत मोहन, एएमआरजी एंड एसोसिएट्स के वरिष्ठ भागीदार:
“आईएमएस भारत के जीएसटी ढांचे में एक महत्वपूर्ण वृद्धि है। यह प्राप्तकर्ताओं को अपने चालानों को सक्रिय रूप से स्वीकार करने, अस्वीकार करने या उन्हें लंबित के रूप में चिह्नित करने, आईटीसी सटीकता और अनुपालन में सुधार करने में सक्षम बनाता है। बेहतर चालान समाधान की पेशकश करके, आईएमएस त्रुटियों को कम करता है और सुनिश्चित करता है कि केवल सत्यापित चालान आईटीसी दावों में योगदान करते हैं। आपूर्तिकर्ता दृश्य आपूर्तिकर्ताओं को उनके रिपोर्ट किए गए चालानों पर की गई कार्रवाइयों को ट्रैक करने की अनुमति देकर पारदर्शिता को बढ़ावा देता है, हालांकि, आईएमएस के भीतर कार्यों की कानूनी वैधता और मौजूदा ईआरपी/लेखा प्रणालियों के साथ एकीकरण चुनौतियों के बारे में चिंताएं हैं स्पष्ट करने की आवश्यकता है।”
प्रतीक बंसल, व्हाइट एंड ब्रीफ में टैक्स पार्टनर – अधिवक्ता और सॉलिसिटर :
अधिक मैन्युअल संचार के बिना तेज़ आईटीसी दावा
“आईएमएस की शुरुआत के साथ, जबकि खरीदार किसी भी विसंगति के मामले में चालान को अस्वीकार करने या उन्हें लंबित रखने में सक्षम थे, आपूर्तिकर्ताओं के डैशबोर्ड पर खरीदारों के कार्यों पर नज़र रखने के लिए कोई सुविधा नहीं थी, जिससे ऑफ-रिकॉर्ड हो गया था जारी किए गए चालानों के सुधार के लिए खरीदारों द्वारा मैन्युअल संचार। इस समय अंतराल के कारण महत्वपूर्ण मानवीय हस्तक्षेप की आवश्यकता के अलावा, विशेष गलत चालानों के लिए खरीदार द्वारा आईटीसी का दावा करने में देरी हुई।
अब, के साथ आपूर्तिकर्ता दृश्य सुविधा, आपूर्तिकर्ता अपने चालान की स्थिति की निगरानी करने और प्राप्तकर्ताओं द्वारा की गई कार्रवाइयों को ट्रैक करने में सक्षम होंगे, इस प्रकार मैन्युअल संचार कम हो जाएगा और विसंगतियों का तेजी से समाधान हो सकेगा। इससे आईटीसी दावा प्रक्रिया में उल्लेखनीय सुधार होगा और देरी कम होगी, जिससे आपूर्तिकर्ताओं और प्राप्तकर्ताओं दोनों को लाभ होगा।”
आदित्य सिंघानिया, सिंघानिया जीएसटी कंसल्टेंसी के संस्थापक:
“आईएमएस की शुरूआत जीएसटी अनुपालन के लिए एक गेम-चेंजर है। यह अतिरिक्त आईटीसी दावों और जीएसटी के शुरुआती वर्षों में जांच और संतुलन की अनुपस्थिति के लंबे समय से चले आ रहे मुद्दे को संबोधित करता है। प्राप्तकर्ताओं को चालान पर तुरंत कार्रवाई करने में सक्षम बनाकर, आईएमएस राजस्व के क्षरण को रोकता है और मासिक आधार पर आईटीसी दावों को ट्रैक करने की प्रणाली की क्षमता को मजबूत करता है। कॉर्पोरेट या बड़े व्यावसायिक घरानों के लिए, चालान स्वीकार करने या अस्वीकार करने की प्रक्रिया को स्वचालित करने के लिए तकनीकी हस्तक्षेप की आवश्यकता होगी। हालाँकि यह सुलह-आधारित विवादों को पूरी तरह से समाप्त नहीं करेगा, लेकिन यह निश्चित रूप से व्यवसायों और कर अधिकारियों पर दबाव को कम करेगा।
संदीप सहगल, पार्टनर – टैक्स, एकेएम ग्लोबल:
“आईएमएस प्राप्तकर्ताओं को सीधे अपने चालान प्रबंधित करने की अनुमति देकर जीएसटी प्रणाली की पारदर्शिता और दक्षता को बढ़ाता है। यह अनुपालन में सुधार करता है, विसंगतियों को कम करता है और आपूर्तिकर्ताओं और प्राप्तकर्ताओं के बीच एक स्पष्ट संचार चैनल प्रदान करता है। हालाँकि, सिस्टम व्यवसायों पर अतिरिक्त अनुपालन जिम्मेदारियाँ डालता है, जिससे परिचालन लागत बढ़ सकती है। आईएमएस के भीतर कार्रवाइयों को लेकर कानूनी स्पष्टता, विशेष रूप से उनकी प्रवर्तनीयता के संबंध में, पर ध्यान देने की जरूरत है। इसके अलावा, मौजूदा अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर के साथ आईएमएस को सिंक करने से एकीकरण चुनौतियां पैदा हो सकती हैं।'
स्पष्टता की आवश्यकता: कानूनी वैधता और एकीकरण चुनौतियाँ
जबकि सलाह आईटीसी बेमेल को कम करने और बेहतर आपूर्तिकर्ता-प्राप्तकर्ता संचार को बढ़ावा देने में आईएमएस के फायदों पर प्रकाश डालती है, विशेषज्ञों ने कुछ महत्वपूर्ण मुद्दों पर और स्पष्टीकरण की मांग की है:
आईएमएस कार्रवाइयों की कानूनी वैधता:
आईएमएस प्रणाली के भीतर की गई कार्रवाइयों के कानूनी आधार के संबंध में अस्पष्टता है। व्यवसाय और पेशेवर इस बात पर स्पष्टता चाह रहे हैं कि जीएसटी कानून के तहत इन कार्रवाइयों से कैसे निपटा जाएगा और क्या उन्हें कानूनी रूप से लागू किया जाएगा। रजत मोहन के अनुसार, “आईएमएस के भीतर कार्यों की कानूनी वैधता अस्पष्ट बनी हुई है और जीएसटी कानून के तहत प्रवर्तनीयता के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता है।”
ईआरपी सिस्टम के साथ एकीकरण: बड़े व्यवसाय जो ईआरपी सिस्टम पर निर्भर हैं, उन्हें आईएमएस को अपने मौजूदा सॉफ्टवेयर के साथ एकीकृत करने में चुनौतियों का सामना करना पड़ सकता है। चालान स्वीकार करने या अस्वीकार करने की प्रक्रिया को स्वचालित करने के लिए पर्याप्त तकनीकी समायोजन की आवश्यकता हो सकती है। जैसा कि संदीप सहगल कहते हैं, “मौजूदा अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर के साथ आईएमएस को सिंक करने से एकीकरण चुनौतियां पैदा हो सकती हैं।”
प्रशिक्षण और जागरूकता: विशेषज्ञ इस बात से सहमत हैं कि आईएमएस को सुचारू रूप से अपनाने के लिए व्यवसायों के लिए उचित प्रशिक्षण आवश्यक है। पर्याप्त समर्थन और संसाधनों के बिना, व्यवसायों को नई प्रणाली को नेविगेट करने और अद्यतन जीएसटी फाइलिंग आवश्यकताओं का अनुपालन करने में कठिनाई हो सकती है। पराग मेहता ने आगाह किया, “करदाता के लिए बिना किसी औपचारिक प्रशिक्षण के सलाह और सिस्टम पेश किए जा रहे हैं। जब तक उचित व्यवस्था नहीं हो जाती, आईएमएस को अनिवार्य नहीं बनाया जा सकता।''
त्रुटि और चूक प्रबंधन: आईएमएस कार्यों में त्रुटियों और चूकों को कैसे सुधारा जाए, इस पर स्पष्ट मार्गदर्शन की आवश्यकता है। गलतियों से निपटने के लिए एक सुव्यवस्थित प्रक्रिया अनुपालन बोझ को कम करने और सुचारू संचालन सुनिश्चित करने में महत्वपूर्ण होगी। रजत मोहन ने जोर देकर कहा, “त्रुटियों या चूक के निहितार्थ को स्पष्ट करने की आवश्यकता है, और सुधार के लिए एक सरलीकृत प्रक्रिया को अधिसूचित किया जाना चाहिए।”
आईएमएस को उचित रूप से अपनाने के लिए व्यवसायों को क्या करना चाहिए:
जैसे-जैसे व्यवसाय आईएमएस के अनिवार्य कार्यान्वयन के लिए तैयार हो रहे हैं, कर पेशेवर इसे सुचारू रूप से अपनाने को सुनिश्चित करने के लिए एक सक्रिय दृष्टिकोण की आवश्यकता पर जोर दे रहे हैं। यहां विशेषज्ञों की प्रमुख सिफारिशें दी गई हैं:
प्रशिक्षण में निवेश करें: पराग मेहता व्यवसायों को नई प्रणाली को अच्छी तरह से समझने के लिए अपनी टीमों को “प्रशिक्षण में निवेश” करने की सलाह देते हैं। चालान को स्वीकार करने, अस्वीकार करने या लंबित के रूप में चिह्नित करने जैसी कार्रवाई करने का उचित ज्ञान सुचारू संचालन के लिए महत्वपूर्ण है।
तकनीकी क्षमताओं की समीक्षा करें: आदित्य सिंघानिया का सुझाव है कि “कॉर्पोरेट या बड़े व्यावसायिक घरानों” को अपने ईआरपी सिस्टम का आकलन करना चाहिए और मैन्युअल त्रुटियों से बचने और वर्कफ़्लो को सुव्यवस्थित करने के लिए “चालान स्वीकार या अस्वीकार करने की प्रक्रिया को स्वचालित करना चाहिए”।
चालानों की नियमित रूप से निगरानी करें: संदीप सहगल इस बात पर जोर देते हैं कि व्यवसायों को समय पर कार्रवाई सुनिश्चित करने के लिए “चालानों की सक्रिय निगरानी” करनी चाहिए। कार्य करने में विफलता का अर्थ चालान की स्वीकृति हो सकता है।
सुधारात्मक तंत्र लागू करें: जैसा कि रजत मोहन बताते हैं, व्यवसायों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि चालान कार्यों में किसी भी त्रुटि या चूक को सुधारने के लिए उनके पास एक प्रणाली हो। अनुपालन बनाए रखने और विसंगतियों से बचने के लिए एक स्पष्ट और सरलीकृत सुधार प्रक्रिया महत्वपूर्ण होगी।
