छवि स्रोत: लिंक्डइन
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हाल ही में, वाणिज्यिक जगत ने दो प्रमुख संस्थानों-राष्ट्रीय वित्तीय नियामक प्राधिकरण (एनएफआरए) और इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया (आईसीएआई) के बीच तनाव और तनाव देखा है। दोनों निकाय विश्वसनीय वित्तीय संख्याएँ प्रदान करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। भारत के सबसे तेजी से बढ़ती बड़ी अर्थव्यवस्था होने के साथ, निवेशक और ऋण देने वाला समुदाय कंपनियों के व्यावसायिक परिणामों को पहले से कहीं अधिक बारीकी से देख रहा है।
दो वैधानिक निकाय
1949 से, संसद के एक अधिनियम द्वारा स्थापित आईसीएआई में प्रशिक्षित और योग्य सीए हैं, जो अन्य चीजों के अलावा, उद्यमों की वित्तीय संख्याओं का ऑडिट और हस्ताक्षर करते हैं।
एनएफआरए, ऑडिटिंग और अकाउंटिंग पर्यवेक्षी निकाय, अक्टूबर 2018 में स्थापित किया गया था। नए कंपनी अधिनियम 2013 (पहले के 1956 संस्करण की जगह) ने ऑडिटरों के कार्यों की निगरानी के लिए एक कानूनी प्रावधान पेश किया, जिसमें बैंकों और निवेशकों को बर्बाद करने वाले कई बड़े धोखाधड़ी को देखते हुए। महत्वपूर्ण बिंदु जनवरी 2018 में IL&FS का दिवालियापन और कथित धोखाधड़ी था, जिसने सरकार को NFRA स्थापित करने के लिए प्रेरित किया।
इसलिए, एनएफआरए लेखांकन और लेखा परीक्षा नियामक है। इसने आईसीएआई और एनएफआरए के बीच एक विवादास्पद रिश्ते की शुरुआत कर दी।
विवाद के क्षेत्र कौन से हैं?
व्यापक स्तर पर, अधिकार क्षेत्र के जल को लेकर दोनों संस्थानों के बीच असुविधाओं के तीन क्षेत्र हैं।
* मुद्दा नंबर 1: क्या एनएफआरए आईसीएआई से ऊपर है? आईसीएआई एनएफआरए की स्थापना के प्रति आशंकित और प्रतिरोधी था, जिससे अतिव्यापी क्षेत्राधिकार और संभावित संघर्षों के बारे में बहस छिड़ गई। जैसे-जैसे समय बीतता गया, दोनों निकाय भरोसेमंद वित्तीय संख्या रिपोर्टिंग प्रदान करने के लिए सहयोग करने के लिए प्रतिबद्ध हुए। ICAI पेशेवर क्षमता बनाए रखने, अपने सदस्यों के विकास का समर्थन करने और तकनीकी मामलों पर मूल्यवान मार्गदर्शन प्रदान करने पर ध्यान केंद्रित करता है। इस बीच, एनएफआरए स्वतंत्र निगरानी सुनिश्चित करता है और अड़ियल लेखा परीक्षकों और वित्तीय रिपोर्टिंग के खिलाफ कार्य करता है।
*मुद्दा नंबर 2: क्या प्रधान लेखा परीक्षक पूरे समूह के लिए जिम्मेदार है? कई शाखाओं और सहायक कंपनियों वाली बड़ी कंपनियों के संबंध में एक विवाद सामने आया है, जिसमें कई लेखा परीक्षक हो सकते हैं, जिनमें प्रमुख लेखा परीक्षक उसकी सहायक कंपनियों से अलग होंगे। आईसीएआई के मानक – एसए 600 में कहा गया है कि 'प्रिंसिपल' ऑडिटर के लिए एक अलग व्यवस्था है, जिसमें कहा गया है कि उसकी जिम्मेदारी उस हिस्से के लिए है जिसका उसने ऑडिट किया है, न कि 'घटक' (सहायक) कंपनियों के लिए। हालाँकि, एनएफआरए, अंतरराष्ट्रीय अभ्यास के आधार पर, चाहता है कि 'प्रधान लेखा परीक्षक' पूरे समूह के लिए जिम्मेदार हो, भले ही उसने 'घटकों' का ऑडिट किया हो या नहीं। आईसीएआई का कहना है कि यह अनावश्यक है।
* समस्या संख्या 3: क्या आईसीएआई एनएफआरए के आशीर्वाद के बिना लेखांकन, लेखा परीक्षा और गुणवत्ता दिशानिर्देश प्रकाशित कर सकता है? अक्टूबर 2024 के मध्य में, ICAI ने CA और ऑडिट फर्मों के लिए गुणवत्ता प्रबंधन (SQM) के दो मानक जारी किए। विवाद यह है कि एनएफआरए पुष्टि करता है कि केवल उसके पास लेखांकन और लेखा परीक्षा मानकों को अधिसूचित करने का कानूनी अधिकार है, और आईसीएआई नहीं कर सकता है।
यदि हम विषय की गहराई से जांच करें, तो कंपनी अधिनियम की धारा 132 में कहा गया है कि एनएफआरए के कर्तव्यों में कंपनियों के लिए लेखांकन और लेखा परीक्षा नीतियों और मानकों को अपनाने की सिफारिश करना शामिल है।
सवाल यह है कि क्या 'गुणवत्ता' के मानकों (आईसीएआई द्वारा सिफारिशों के एक अलग वर्ग के रूप में पहली बार जारी) को 'ऑडिट और लेखांकन के लिए नीति और मानक' कहा जा सकता है और इसलिए यह आवश्यक रूप से एनएफआरए क्षेत्राधिकार के अंतर्गत आता है?
आगे का रास्ता
एनएफआरए और आईसीएआई दोनों को लेखांकन और लेखा परीक्षा प्रणाली को इतना मजबूत बनाने के लिए भारतीय पारिस्थितिकी तंत्र में सह-अस्तित्व की आवश्यकता है कि सभी उस पर भरोसा कर सकें। सुखी सह-अस्तित्व बनाने के लिए निम्नलिखित सुझाए गए कदम हैं:
* एनएफआरए आईसीएआई का नियामक है। अब स्वीकृति मिल गई है, हालांकि शुरुआती विरोध हुआ था। एनएफआरए की कानूनी स्थिति स्पष्ट है, और सामंजस्यपूर्ण सह-अस्तित्व ही इसका उत्तर है।
* पूरे समूह ऑडिट (एसए 600) के लिए 'प्रिंसिपल' ऑडिटर को जिम्मेदार बनाने का एनएफआरए का इरादा अच्छा है। भारत में ऑडिट फर्मों की एक बहुत बड़ी संख्या (लगभग 96,000) है, जिनमें से लगभग 99 प्रतिशत छोटी और मध्यम कंपनियां हैं। इसलिए, यह एक अच्छा विचार हो सकता है कि प्रधान लेखा परीक्षक की अवधारणा को फिलहाल शीर्ष 1000 कंपनियों के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार बनाया जाए और अगले 2-3 वर्षों में धीरे-धीरे कंपनियों के पूरे स्पेक्ट्रम तक इसका विस्तार किया जाए। यह पर्याप्त जांच और संतुलन के अधीन होना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि प्रधान लेखा परीक्षक 'घटक' लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए 'अन्य' कंपनी ऑडिट की गुणवत्ता पर ऑडिट कागजात आदि के माध्यम से खुद को संतुष्ट करता है।
* क्या 'गुणवत्ता' मानक 'लेखा और लेखा परीक्षा' मानकों के समान हैं, यह बहुत बहस का विषय है। हालाँकि, SQM 1 और 2 को बारीकी से पढ़ने से पता चलता है कि उनमें गुणवत्ता दिशानिर्देशों के अलावा लेखांकन और लेखा परीक्षा मानकों का छिड़काव भी शामिल है।
इस संबंध में, हमें कंपनी अधिनियम में दो प्रासंगिक प्रावधानों की जांच करने की आवश्यकता है:
*धारा 132(2)(ए) प्रावधान करती है एनएफआरए सिफारिशें करेगा केंद्र सरकार को… लेखांकन और लेखापरीक्षा नीतियां और मानक…'
* धारा 143(10) में प्रावधान है 'केंद्र सरकार ऑडिटिंग के मानक निर्धारित कर सकती है…'जैसा कि आईसीएआई द्वारा अनुशंसित है… एनएफआरए द्वारा की गई सिफारिशों के परामर्श और परीक्षण के बाद…बशर्ते कि जब तक किसी ऑडिटिंग मानकों को अधिसूचित नहीं किया जाता है, तब तक आईसीएआई द्वारा निर्दिष्ट ऑडिटिंग के किसी भी मानक या मानकों को ऑडिटिंग मानक माना जाएगा।'
दो प्रावधान मानते हैं कि आईसीएआई और एनएफआरए विश्व स्तरीय लेखांकन और लेखा परीक्षा मानक प्रदान करने के लिए मिलकर काम करते हैं। कानून इस संभावना पर भी विचार करता है कि यदि सरकार ने कोई मानक अधिसूचित नहीं किया है, तो आईसीएआई दिशानिर्देशों का पालन करना होगा।
समस्या यह है कि क्या “गुणवत्ता” मानक दो संस्थानों को सिंक्रनाइज़ करने के इस दायरे से बाहर हो सकते हैं, जबकि आईसीएआई स्वयं “गुणवत्ता” दिशानिर्देश जारी करता है? यह अब बड़ा सवाल है।
अंतिम कुछ शब्द
सद्भाव और आपसी समझ किसी भी सभ्यता की आधारशिला हैं। वे तब अधिक प्रासंगिक होते हैं जब दो या दो से अधिक वैधानिक निकाय एक महान सामान्य लक्ष्य की दिशा में काम करते हैं – निवेशकों और ऋणदाताओं को विश्वास और भरोसा प्रदान करना। यह आईसीएआई और एनएफआरए के लिए काफी अधिक प्रासंगिक है, क्योंकि वे कुछ कार्य क्षेत्रों को ओवरलैप करते हैं।
सफलता के रहस्य हैं: राजनीति में, यह कूटनीति है; व्यवसाय में, यह आपसी समझ है; और नियामक माहौल में, यह बड़ा अच्छा है। दोनों निकायों – आईसीएआई और एनएफआरए – को स्पष्ट और पारदर्शी रूप से संवाद करना चाहिए, अपने-अपने अधिकार क्षेत्र तय करने चाहिए और अर्थव्यवस्था को सर्वश्रेष्ठ बनाने के लिए जहां भी प्रासंगिक हो मिलकर काम करना चाहिए।
अच्छा कॉर्पोरेट प्रशासन एक महत्वपूर्ण व्यावसायिक उद्देश्य है; वैधानिक निकाय कोई अपवाद नहीं हैं।
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लेखक के बारे में: रॉबिन बनर्जी एक वैश्विक नैदानिक अनुसंधान कंपनी, न्यूक्लियॉन प्राइवेट लिमिटेड के अध्यक्ष हैं। इससे पहले, उन्होंने कैप्रिहंस इंडिया लिमिटेड के प्रबंध निदेशक के रूप में कार्य किया था। रॉबिन ने 3 बेस्टसेलिंग बिजनेस नॉन फिक्शन किताबें लिखी हैं: (i) हू चीट्स एंड हाउ; (ii) कौन भूल करता है और कैसे; और (iii) कॉर्पोरेट धोखाधड़ी: बड़े, व्यापक, बोल्डर।
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